Операции в валюте по расчетам с юридическими и физическими лицами за выполненные работы и оказанные услуги согласно положению ЦБ РФ от 15 августа 1997 г. № 503 "О прекращении на территории Российской Федерации расчетов в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги)", введенному в действие с 10 октября 1997 г., запрещены. Однако валютные операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работников гостиницы, турфирмы за рубеж.

Покупка иностранной валюты для оплаты командировочных расходов осуществляется гостиницей, турфирмой в соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 29.06.92 № НР-7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", а также положением Центрального банка РФ от 25.06.97 № 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов". Приказом ЦБ РФ от 17 июля 1997 г. № 02-311 была изменена редакция п.24 Инструкции ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № НР-7. Теперь юридические лица, являющиеся резидентами РФ, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для осуществления:

· текущих валютных операций, являющихся таковыми в соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле";

· валютных операций, связанных с движением капитала, для которых в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ не требуются лицензии (разрешения) ЦБ РФ;

· платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;

· оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;

· платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями ЦБ РФ (его территориальных учреждений) для оплаты расходов на содержание представительств;

· обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами в иностранной валюте;

· валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии соответствующих разрешений (лицензий) ЦБ РФ в пределах сумм, указанных в этих разрешениях (лицензиях).

Если гостиница (турфирма) не имеет валютного счета, она может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. ЦБ РФ телеграммой от 6 мая 1997 г. № 445 "О покупке валюты для командировочных расходов" определил, что юридические лица - резиденты вправе без ограничений и без специальных разрешений ЦБ РФ покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке "Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников указанных юридических лиц-резидентов в иностранные государства, с обязательным зачислением приобретенной иностранной валюты на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Покупка иностранной валюты для оплаты командировочных расходов может осуществляться фирмой не ранее, чем за четыре банковских дня до убытия работников в зарубежную командировку и только на основании представляемых гостиницей, турфирмой заявлений, в которых указываются номера и даты приказов по гостинице, турфирме о командировании ее работников за границу.

Получение и возвращение наличной валюты, приобретенной гостиницей, турфирмой для оплаты командировочных расходов, осуществляется в соответствии с пунктами 16, 17 и 18 Письма ЦБ РФ от 02.09.94 НР-7 "Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации".

При сдаче гостиницей, турфирмой в уполномоченный банк возвращенных работником в кассу гостиницы, турфирмы неизрасходованных за границей во время командировки подотчетных сумм в иностранной валюте, а также не выданных работнику из кассы гостиницы, турфирмы для оплаты командировочных расходов, указанные суммы в иностранной валюте не подлежат обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 "Касса" открывается субсчет 50-2 "Валютная касса". Поступление (выдача валюты) оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, немецких марках, греческих драхмах, английских фунтах стерлингов и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

В кассе предприятия могут храниться также денежные документы: почтовые марки и марки госпошлины, вексельные марки, приобретенные железнодорожные и авиабилеты, путевки в дома отдыха и т.п.

Синтетический учет денежных документов в оценке по номинальной стоимости организуется на активном, балансовом счете 56 "Денежные документы".

Аналитический учет ведется по каждому их виду в книге учета денежных документов.

По указанию руководителя предприятия перед составлением годового отчета, не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе. Порядок проведения инвентаризации денежных средств и расчетов, оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ 13 июня 1995 г. № 49.

Инвентаризация средств в кассе проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется актом. В результате инвентаризации средств в кассе могут быть выявлены излишки или недостача денежных средств.

Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей ", с которого затем списываются в дебет субсчета 73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

В случае отказа кассира погасить недостачу гостиница, турфирма вправе оформить исковое заявление в судебные органы.

Учитывая многообразие совершаемых кассовых операций, комплекс типовых операций по учету движения средств в кассе гостиницы, турфирмы представлен следующими их видами: